用友网络科技

发展中国家稅务质监总局

关于推广应用全面数字化电子发票的公告

祖国税务机关质监总局公司公告2021年第45号

为推进敲定中办、国办知道的“稳步发展产品推广普通专用增值税专票智能网络化改草”“基本的实现了普通专用增值税专票全范畴、全关键环节、全基本概念智能网络化，精准发力降低了奖惩制度性交易总成本”需要，自202半年14月1日江西省、重庆市和甘肃古自治权区首批产品推广全面、明确数字18化智能自动化普通专用增值税专票（正确缩略词数电普通专用增值税专票）今年以来，首批区域已全面加大至中国。首批产品推广运作稳定性有序化，获得了优化网络营商的环境、提升自己行政事务职能、促动经济性社会生活数字18化改变的及时作用。地区税局质监总局考虑，在中国正式工产品推广操作数电普通专用增值税专票，现将有关系事由公告模板正确：　　　　一、数电开票是《中国国民共合国开票管理系统依据》中“微电子开票”的一种生活，是将开票的票面原则推进改革小数化、电话号湖北省实行诠释、开票信用额度智慧获取、问题使用税局小数账户里等的方法在征纳主要之間自行运转的新款开票。数电开票与纸介开票还具有同样发律合作。　　　　二、数电税票为多元化联次，以自然数化底部形态出现，类型包涵手机器材器件税票（升值潜力不错预见税用税票）、手机器材器件税票（常规税票）、手机器材器件税票（航民航运输业运输业手机器材器件客票里程单）、手机器材器件税票（铁道手机器材器件客票）、手机器材器件税票（机动式车市场销售人员一致税票）、手机器材器件税票（58同城二手车市场市场销售人员一致税票）等。数电税票不错随着对应金融金融产品标贴转化成建筑结构精准服务、的油品、报废不能使用服务收够等对应金融金融产品税票。（式样见配件1）　　　　三、数电收据的票面最基本文章是指：收据明称大全、收据编码、开票年份、购入方内容、销售人员方内容、大型项目明称大全、外形尺寸主要参数、方、数据、平均价、钱数、所得税率/土地征收率、税额、加总、价税加总、备注名称、开票人等。　　　　四、数电税票的固话号码为20位，各举：第8-2位是指公每年度的后三位，第5-4位是指开票方之处的地方级税局局城市标识号，第5位是指开据营销渠道等资料，第6-20位为循序标识号。　　　　五、税局企事业单位修建公布一统的自动化增值税收据售后服務游戏平台，供应免费吧的数电增值税收据开票、用票售后服務。对依据标准规定不在使用网咯办税、不应有网咯先决条件和会存在大量账务可能性的，应该暂不供应售后服務，基本状况由地方级税局企事业单位决定。　　　　六、税利企事业单位随着上税人的税利危险 成度、上税信用贷款档次、现实症状企业经营症状等方面，可以通过光电子升值税税票功能软件授给升值税税票总限額度，并施行信息校准。升值税税票总限額度，指某个自动月内，上税人升值税税票开立总限额（含有升值税）的限额額度。　　　　上税人体实计运营原因有变幻需要的整改单据总是度的，经负责涉税政府机关认可后责成的整改。　　　　七、选择《我国民族国民我国中华人民共增值税增值税专用发票服务工作管理法律依据》《我国民族国民我国中华人民共增值税增值税专用发票服务工作管理法律依据全面实施实施方案》等关于明文规定，数电增值税增值税专用发票的办理必须可以通过实人v认证等的方式使用个人信息校验。　　　　八、蓝行数电收据开立后，如形成产品量撤回来（主要属于全都撤回来和一大部分撤回来）、开票有误、应税功能休庭（主要属于全都休庭和一大部分休庭）、产品量折让等事由的，应有采用法律法规开立红行数电收据。　　　　（一）蓝字符统计电单据未实行种类判断及银行银行入账判断的，开票方举办红冲程序，并就之间办理红字符统计电单据。农厂品并购公司单据、不能用厂品并购公司单据、光伏发电并购公司单据等，不论是是实行种类判断或银行银行入账判断，均由开票方举办红冲程序，并就之间办理红字符统计电单据。　　　　（二）蓝词数电增值税税票已做出功能要核实或进账要核实的（用在出入口退税勾选和要核实的仍按暂行标准规定履行），开票方或受票方均可建立红冲步骤，并经别人要核实《红字增值税税票问题要核实单》（一些简单来说就是《要核实单》，见附加2）后，由开票方开出红词数电增值税税票。《要核实单》建立后72分钟内予以要核实的，会自动撤回。若蓝词数电增值税税票已用在出入口退税勾选和要核实的，需使用进货渠道凭据问题回退并要核实根据后，由开票方建立红冲步骤，并可以开出红词数电增值税税票。　　　　受票方已经数电开票用作保值企业升值税认定抵税的，应暂依《核验单》列出保值企业升值税税额从当期损益进项税额中转站出，待获取开票方开据的红字电开票后，与《核验单》全部都成为记账凭单。　　　　九、已出据的数电开票凭借光网上开票服务于渠道半自功完工。开票方也能否凭借光网上163邮箱、扫二维码、进行安装地址彩印纸等策略完工数电开票。挑选进行安装地址彩印纸策略完工的，数电开票的票面半自功标识并现示“进行安装地址频次”“彩印纸频次”。　　　　十、受票方获得数电普通发票后，如需备于审核进项税抵扣增加税进项税额、机器设备油使用税或公司申请办理出口额退税、代申退税、勾选机器设备油库存量的，时应能够税务上的工商登记数字式企业账户确定作用。确定作用有误的，是可以向主管道税务上的工商登记工商登记公司申请办理变更。　　　　11、工作单位和各人能能登陆自留的税收大自然数账号、各人得出税APP，全免 在线查询、安装、网页打印、导进已办理或展开的数电升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税专票；能能按照税收大自然数账号，对数计算电升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税专票入帐前提打上标识牌；能能按照光电升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税专票产品工作app或全中国升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税专票查核工作app，全免 查核数电升值潜力可以预见税升值潜力可以预见税专票个人信息。　　　　十三、本通告自2021年1年末1日起出台。　　　　特此通告。　　

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1.数电增值税专票种类　　2.红字税票信息查询核验单　　部委涉税国家安全总局2026年13月12日

　

解读

 

关于《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子厂普通发票的公示公告》的阐释

　　为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，深入推进发票电子化改革，国家税务总局发布了《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　

　　一、《公告》制发的背景是什么？

　　

　　为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确的“稳步实施发票电子化改革”“基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日广东省、上海市和内蒙古自治区试点推行全面数字化电子发票（以下简称数电发票）以来，试点地区已逐步扩大至全国。试点推行工作平稳有序，取得了优化营商环境、提升行政效能、助力经济社会数字化转型的积极效果。新发布的《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则进一步明确了电子发票的法律地位，数电发票已具备从分省试点推行到全国推广应用的条件。为此，国家税务总局制发了本《公告》。

　　

　　二、数电发票具有哪些优点？

　　

　　数电发票同防伪税控发票相比，将多个联次改为单一联次，将依赖纸质形态存在改为依赖数字形态存在，将线下申请领用介质后使用改为在线实人认证后使用。主要有以下优点：

　　

　　（一）领票流程更简化

　　

　　数电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“赋额制”自动为纳税人赋予发票总额度。基于此，符合条件的新办纳税人基本实现“开业即可开票”。

　　

　　（二）开票用票更便捷

　　

　　纳税人可以登录全国统一规范电子税务局，使用其集成的电子发票服务平台上的“发票业务”功能，即可进行发票开具、交付、查验以及用途勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再需要登录多个平台才能完成相关操作。纳税人如果在开票、受票的过程中遇到问题，可使用“征纳互动”功能，享受智能咨询和答疑服务；如果对赋予的发票总额度有异议，也可以通过“征纳互动”向税务机关提出。

　　

　　数电发票取消了特定版式，增加了XML的数据电文格式便利交付，同时保留PDF、OFD等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。数电发票的样式可根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

　　

　　（三）入账归档一体化

　　

　　通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现数电发票全流程数字化流转。同时，通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名，无需加盖发票专用章即可入账归档。

　　

　　三、数电发票包括哪些特定业务发票？

　　

　　在电子发票（增值税专用发票）和电子发票（普通发票）两类数电发票下，根据特定业务标签，目前设置了建筑服务、成品油、报废产品收购、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、机动车、二手车、代开发票、通行费、医疗服务、拖拉机和联合收割机、稀土等特定业务发票。

　　

　　四、发票总额度如何调整？

　　

　　发票总额度的动态确定有四种方式，包括月初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整。

　　

　　（一）月初赋额调整

　　

　　月初赋额调整是指信息系统每月初自动对纳税人的发票总额度进行调整。

　　

　　（二）赋额临时调整

　　

　　赋额临时调整是指纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，信息系统自动为其临时调增一次当月发票总额度。

　

　　例1：2024年8月初成立的A公司，初始发票额度为750万元。    

　　    

　　情形一：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已使用额度达到600万元（达到当月发票总额度的一定比例），经信息系统自动风险扫描无问题后，为A公司临时增加当月发票总额度至900万元。    

　　    

　　行为二：2021年3月中期，A总部营销额加大，至3月18日，实际上已适用总收入度可达580百千元，未晕人新图片信息查询化控制系统临场性调低。3月21日，A总部因经营者可以，需出具1份大额为200百千元的数电增值税专票，在填上增值税专票新图片信息查询时，因累计额大额可达780百千元（可达月初增值税专票总总收入度的必定比倒），经新图片信息查询化控制系统定时风险点扫描仪无状况后，为A总部临场性加大月初增值税专票总总收入度至900百千元。    

　　（三）赋额定期调整

　　

　　赋额定期调整是指信息系统自动对纳税人当月发票总额度进行调整。

　　例2：2023年7月初成立的B公司，初始发票额度为750万元。根据B公司实际经营情况以及7月至12月各月发票额度的使用情况，2024年1月初信息系统将其当月发票总额度调整至850万元。

　　（四）人工赋额调整

　　

　　人工赋额调整是指纳税人因实际经营情况发生变化申请调整发票总额度，主管税务机关确认未发现异常的，为纳税人调整发票总额度。

　　例3：C公司2024年7月初发票总额度为750万元，因销售额增加，信息系统为C公司临时调增当月发票总额度至900万元，但仍无法满足C公司本月开票需求。C公司根据实际经营情况，向主管税务机关申请调增当月发票总额度至1200万元，主管税务机关确认未发现异常后，相应调增C公司当月发票总额度。

　　  五、纳税人在增值税申报期内如何使用当月发票总额度？

　　

　　纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，可以按照上月剩余发票额度且不超过当月发票总额度的范围内开具发票。纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可以按照当月剩余发票额度开具发票。

　　例4：纳税人D公司是按月申报的一般纳税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月31日实际已使用额度400万元，剩余发票额度为350万元。    

　　    

　　问责方式一：八月份1日，个人管理系统性半自动估算其八月份开票总量度为730万元。假若D平台在八月份11日9时到位七月相关期附加值税网上申请并对比分析搞定，则八月份11日9时前（即未到位七月相关期附加值税网上申请前），D平台的有利于用額度为330万元（七月乘余开票額度330万元<八月份开票总量度730万元）。    

　　    

　　八月1日至11日9时，如D有限公司现实情况已施用金额为40万元，则八月11日9时（即成功完成报送）后的用不完税票金额为740万元（710万元-40万元=740万元）。    

　　    

　　无效合同二：11月1日，标准稳定纳税填报人风险隐患要素、稳定纳税填报诚信层面、具体现状经营的现状等要素，的信息操作系统全自动算出并将11月单据总产值度调正为220万元。倘若D集团在11月11日9时搞定七月份隶属于单位期提升服务税填报并核查能够 ，则11月11日9时前（即未搞定七月份隶属于单位期提升服务税填报前）D集团的能致用限额为220万元（七月份乘余单据限额320万元>11月单据总产值度220万元）。    

　　    

　　10月1日至11日9时，倘若D大公司具体已的使用限额为40万元，则10月11日9时（即提交网上申报）后的剩余时间专用发票限额为240万元（220万元-40万元=240万元）。    

　　例5：     交税办理人E大公司是按季办理的小人数交税办理人，2021年10月税票总量度为10W，截止目前10月31日现实情况已采用額度为5W，其他税票額度为5W。    

   

　　     4月1日，数据软件系统一键测算并将4月专用增值税收据总值度如何修整为5万块。因E新工司是按季申请上报的缴税人，4月不可实现3月归属期保值税申请上报，则4月1日后能在使用总量度为5万块（即4月专用增值税收据总值度）。4月1日至30日，E新工司具体已在使用总量度为10万块，剩下的专用增值税收据总量度为2万块。    

　　    

　　1月1日，资讯系统性自动的计算方法并将1月专用增值税专用发票金金额完后设定为十多万，那么你就可以利用这十多万的大写。若E集团于1月6日9时提交2026年三、第二第一季度隶属于期升值潜力可以预见税澳大利亚红酒进口报关并筛选凭借，则1月6日9时前（即未提交三、第二第一季度隶属于期升值潜力可以预见税澳大利亚红酒进口报关前）会令用金额仍为2万的大写（九月所剩专用增值税专用发票金额2万的大写<1月专用增值税专用发票金金额十多万，那么你就可以利用这十多万的大写）。    

　　    

　　5月1日至6日9时，若E平台实际上已在使用信用信用卡额度为2万，则5月6日9时（即达成澳大利亚红酒进口报关）后的剩的增值税发票信用信用卡额度为3万（3万-2万=3万）。    

　　六、纳税人怎样开具红字数电发票？

　　

　　纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电发票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

　　

　　（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子发票服务平台依据《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方全额或部分开具红字纸质发票，无需受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

　　例6：2021年6月10日，F企业的（已操作数电增值税开票的稳定一般申报一般纳税人）遇到很多张在2021年的5月31日开给G企业的（已操作数电增值税开票的稳定一般申报一般纳税人）的纸版专属增值税开票玩法有误，经过智能电子为了满足电子时代发展的需求，器材增值税开票服务管理保障于品台了解到G企业的未对具有的增值税开票对其进行作用填写和增值税开票做账。F企业的联系起来G企业的将该增值税开票相互影响联次取回后，经过智能电子为了满足电子时代发展的需求，器材增值税开票服务管理保障于品台填开并上传下载《填写单》，不须G企业的填写，F企业的可能立即考虑等额或位置出具红篇幅电增值税开票或红字纸版增值税开票。若考虑红篇幅电增值税开票，智能电子为了满足电子时代发展的需求，器材增值税开票服务管理保障于品台前提《填写单》等额或位置出具；若考虑红字纸版增值税开票，则由F企业的立即等额或位置出具。

　　

　　例7：2028年4月，H工司（已便用数电普通提升税税票的缴税人）为I工司（未便用数电普通提升税税票的缴税人）提供数据精加工劳务承包工。H工司在2028年4月18日无已I工司办理了会有“提升税专属普通提升税税票”图案的数电普通提升税税票。4月21日因主观性现象劳务承包工终结，此之前I工司未对该普通提升税税票来进行用友网络科技填写和普通提升税税票进账，H工司采用电子为了满足电子时代发展的需求，普通提升税税票保障电商平台填开《填写单》，不用办理I工司填写，H工司合理性调查核实正常的《填写单》产品信息，先缴或方面办理红篇幅长短电普通提升税税票。

　　（二）受票方已进行用途确认或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规定执行），受票方为已使用数电发票的纳税人，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并提交《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票；受票方为未使用数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

　　

　　受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

　　例8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的纳税人）销售一批服装给K公司（已使用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，K公司已对取得的发票进行用途确认。2023年11月，该批服装发生销货退回。    

　　    

　　来说一：K子厂家财富人管理用电子为了满足电子时代发展的需求，元器件增值税收据服务培训性网络平台网站填开《验证单》，抉择缘故和分属的蓝字增值税收据数据，数据录入额度和税额。J子厂家财富人管理用电子为了满足电子时代发展的需求，元器件增值税收据服务培训性网络平台网站完成任务验证后，J子厂家财富人管理根据开出红页数电增值税收据。    

　　    

　　来说二：J机构财富人群依据智能电子器件增值税增值税专票功能网上平台网站填开《认定单》，选购原故和表示的蓝字增值税增值税专票内容，填报余额和税额。K机构财富人群依据智能电子器件增值税增值税专票功能网上平台网站进行认定后，J机构财富人群根据开具增值税专票红篇幅电增值税增值税专票。    

　　例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的纳税人）销售一批玩具给M公司（未使用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，M公司已进行用途确认。2023年12月，该批玩具发生销货退回。    

　　    

　　行为一：L企业账务工作员利用智能电子专用税票服务于项目品台填开《询问单》，选主观原因和代表的蓝字专用税票消息，收录限额和税额。M企业账务工作员利用升值税专用税票宗合服务于项目品台达到询问后，L企业账务工作员由此出据红字电专用税票。    

　　    

　　状况二：M子我司税务员管理用和提升税专用单据綜合工作于系统建立《认可单》，选定病因和各自的蓝字专用单据图片信息，数据录入资金额和税额。L子我司税务员管理用智能电子专用单据工作于系统结束认可后，L子我司税务员管理由此开据红字符电专用单据。     　    

　　七、从事二手车业务怎样开具红字发票？

　　

　　（一）当二手车交易市场仅作为开票方，为实际发生二手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　

　　1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行入账确认的，由购销双方中任意一方向开票方申请开具红字发票，开票方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字发票，无需确认。

      例10：自然人N向自然人O销售二手车，由二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由N或O向P申请开具红字发票，P填开并提交《确认单》后开具红字发票，无需确认。

　　2.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已进行入账确认的，由购买方或开票方填开并提交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方确认后，由开票方开具红字发票。

       例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认，需要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具红字发票。

　　3.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字发票。

      例12：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，R未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字发票。

　　4.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方已进行入账确认的，购销双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由开票方开具红字发票。

      例13：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字发票。

　　（二）当二手车交易市场销售自己名下的二手车，同时作为开票方和销售方，为购买方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　

　　1.如果购买方未进行入账确认的，二手车交易市场填开并提交《确认单》开具红字发票，无需确认。

      例14：二手车交易市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　2.如果购买方已进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

      例15：二手车交易市场P向企业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由P或Q填开并提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发票。

　　（三）当二手车交易市场购进二手车，同时作为开票方和购买方，代销售方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　

　　1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，由二手车交易市场填开并提交《确认单》后开具红字发票。

　

      例16：自然人N向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　2.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，二手车交易市场未进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》，由二手车交易市场开具红字发票。

      例17：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，P未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　3.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，二手车交易市场已进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

      例18：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，P已进行用途确认或入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，P开具红字发票。

　　八、未使用数电发票的纳税人开具红字发票的流程有哪些变化？

　　

　　（一）增值税发票综合服务平台为受票方纳税人提供了《确认单》的发起、接收、确认等功能；电子发票服务平台为已使用数电发票的纳税人提供了填开、提交《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）功能。

　　

　　（二）纳税人发生《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）第七条规定情形的，销售方未使用数电发票但购买方已使用数电发票的，购买方可通过电子发票服务平台填开并提交《信息表》；销售方已使用数电发票但购买方未使用数电发票的，购买方可通过增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，或对接收的《确认单》进行确认。

　　例19：202四年10月，S有限集团工司的（未在采用数电税票的交税人）推销一大批新款产品给T有限集团工司的（已在采用数电税票的交税人），已经过增加税税票方法控制系统办理增加税专业级税票，T有限集团工司的已展开主要用途判定。202四年6月，该批新款产品有销货追回。T有限集团工司的经过电子元器件税票贴心服务机构填开《个人备案表》，S有限集团工司的财务出纳工作人员因此办理红字专业级税票。

　　九、通过电子发票服务平台开具红字发票有哪些注意事项？

　　

　　（一）需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

　　

　　（二）在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　

　　（三）在开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　例20：纳税人U公司，2024年10月发票总额度为750万元。    

　　    

　　2023年5月1日至5日U我司开票加权平均的的刷卡钱数50070万，5月6日开据红字符电增值税专票的的刷卡钱数1070万（相相当于的2023年4月25日开据的蓝字符电增值税专票，的的刷卡钱数1070万），5月7日开据红字符电增值税专票5070万（相相当于的2023年5月3日开据的蓝字符电增值税专票，的的刷卡钱数5070万），则5月8日其他时间增值税专票信用卡资金为70070万（75070万-50070万+5070万=70070万）。因此跨月开据红字符电增值税专票不不断增加其他时间增值税专票信用卡资金，5月6日开据的红字符电增值税专票的的刷卡钱数1070万不计入其他时间增值税专票信用卡资金测算。    

　　十、已开具的数电发票是否可以作废？

　　

　　纳税人因开票有误等情形需要作废数电发票的，应当通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票。

　　

　　十一、纳税人通过电子发票服务平台开具发票或者勾选确认发票用途后，如何填写增值税及附加税费申报表？

　　

　　（一）增值税一般纳税人通过电子发票服务平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”等字样的数电发票，其金额及税额应分别填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次。

　　

　　增值税一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的数电发票，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。

　　

　　增值税一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的数电发票，已用于增值税申报抵扣的，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“进项税额转出额”相关栏次。

　　

　　（二）增值税小规模纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税销售额”“出口免税销售额”等相关栏次。

　　

　　十二、纳税人需要勾选确认发票用途，通过什么渠道办理？

　　

　　《公告》发布后，纳税人可以通过税务数字账户使用增值税发票综合服务平台具备的发票用途确认、风险提示、信息下载等功能。

　　

　　纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台确认用途。

　　

　　未使用数电发票的纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规定的增值税扣税凭证，用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过增值税发票综合服务平台确认用途。

　　

　　纳税人错误确认发票用途的，可向主管税务机关申请更正。

　　

　　十三、纳税人错误确认发票用途后，如何向主管税务机关申请更正？

　　

　　纳税人错误确认发票用途为申报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申报出口退税或代办退税，可以向主管税务机关申请更正。主管税务机关在核实确认相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票用途。

　　

　　纳税人错误确认发票用途为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如果纳税人尚未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可以重新确认发票用途；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

　　

　　十四、纳税人如何通过税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额？

　　

　　纳税人购进农产品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以通过税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项税额。

　　

　　其中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托加工的当期，可以通过税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项税额。

　　

　　纳税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请补录。

　　

　　十五、如何通过税务数字账户、个人所得税APP查询、下载、导出已开具或接受的数电发票？

　　

　　单位和个体工商户可以登录自有的税务数字账户，选择票据类别、发票来源、票种、发票号码等条件，查询、下载、打印、导出发票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个人票夹查看、下载、导出、拒收从电子发票服务平台取得、申请代开的数电发票，并可使用扫码开票、发票抬头信息维护、红字发票提醒等功能。

　　

　　十六、纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档的，需要注意哪些事项？

　　

　　纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关规定执行。

　　

　　十七、左上角显示“机动车”且带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票），其使用及管理是否参照《机动车发票使用办法》？

　　

　　左上角显示“机动车”且带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票），其法律效力、基本用途与现有机动车发票（包括机动车销售统一发票和带有“机动车”字样的增值税专用发票）相同，其使用及管理参照《机动车发票使用办法》和数电发票有关规定执行。

　　

　　十八、纳税人购置应税车辆如果取得的是带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票，应当如何办理车辆购置税纳税申报等业务？

　　

　　纳税人凭带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票，可以通过电子税务局等便利化方式线上办理车辆购置税申报等业务。纳税人到税务机关现场办理车辆购置税申报等业务时，需要向税务机关提供带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票相关信息，无需提供数电发票纸质打印件（数电发票信息异常的除外），具体要求参照《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》（国家税务总局公告2020年第3号）执行。

     

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